Вопрос — ответ

“КҮН СҰРАҒЫ” айдарына:

Мектепте 8 сағаттық оқу жүктемесімен мұғаліммін. PhD доктор дәрежем үшін белгіленген қосымша ақы оқу жүктемесіне қатысты есептеледі ма? Айлық ақы жүйесі Фаворит базасымен жұмыс жасайды.

Педагогтардың лауазымдық айлықы, қосымша және үстеме ақыларын есептеуде «Азаматтық қызметшілерге, мемлекеттік бюджет қаражаты есебінен ұсталатын ұйымдардың қызметкерлеріне, қазыналық кәсіпорындардың қызметкерлеріне еңбекақы төлеу жүйесі туралы» ҚР Үкіметінің 2015 жылғы 31 желтоқсандағы № 1193 қаулысы (әрі қарай -Қаулы), басшылыққа алынуы тиіс (ҚР Еңбек кодексі 139-бабы 9-тарм.).

ҚР Үкіметінің 2024 жылғы 17 шiлдедегi № 569 қаулысымен жоғарыда көрсетілген Қаулының 18-Қосымшасындағы 12-тармаққа өзгерістер енгізіліп, алғашқы ресми жарияланған күнінен кейін күнтізбелік он күн өткен соң қолданысқа енгізілген.

Қаулы күшіне енгелі аталған қосымша ақы мектептің педагогтарына берілмейді.

Яғни, ғылым кандидаттарына, философия докторларына (PhD), бейіні бойынша докторларға 17-АЕК көлемінде қосымша ақы базалық қаржыландыру және іргелі ғылыми зерттеулерді жүзеге асыратын ғылыми ұйымдарды қаржыландыру ғылыми-зерттеу жұмыстарын жүзеге асыратын ғылыми қызметкерлерге негізгі жұмыс орны бойынша жүргізіледі.

Қаулыға өзгеріс енгізілгенге дейін мектетегі ғылыми дәрежесі бар барлық педагогтарға белгіленген көлемде қосымша ақы төленген. Қосымша ақының оқу жүктемесіне қатысы жоқ, тиісті дипломы болған кезде және негізгі жұмыс орны бойынша жүргізілген.

Математика пәнінің мұғалімімін. Қыркүйек айынан математика мұғалімдерінің тапшылығына байланысты аптасына нақты 30 сағат орындаймын, алайда тарифтен 16 сағатпен өткізді. Екі айдан кейін тарифке 24 сағатпен енгізілетін өзгеріс тек қаңтардан болды. Қыркүйек айынан 4 айға 16 сағат, қаңтардан осы уақытқа дейін 24 сағатқа, қалған сағаттарға ақы төленбеді. Басшылықтың осы әрекеті заңды ма?

«Тарифтеу» түсінігінен туындайтын ұғымдарға «Мемлекеттік ұйымдар Педагогтарының жалақысын есептеу қағидаларын бекіту туралы» ҚР Білім және ғылым министрінің 2020 жылғы 11 мамырдағы №191 бұйрығында (әрі қарай – Қағидалар) анықтамалар берілген.

Қағидалардың 2-тармағының 1), 2)-тармақшаларына сәйкес «педагогтарды тарифтеу» — орындалатын жұмыстың күрделілігін, шарттары мен көлемін ескере отырып, педагогтардың кәсіптік даярлығына және біліктілік деңгейіне қойылатын талаптар негізінде олардың жалақысын белгілеуге бағытталған білім беру ұйымы жүргізетін іс-шаралар кешені;

«Тарификациялық тізім» — біліктілікті, белгіленген жүктемені, арттыруларды, қосымша ақыларды, үстеме ақыларды және өзге де төлемдерді ескере отырып, педагогтардың жалақысын анықтайтын, ұйымның бірінші басшысымен бекітілетін құжат.

Қағидалардың 14- тармақшасында оқу жүктемесінің көлемі тарифтеуден кейінгі кезеңде өзгерген жағдайда, еңбек шартына қосымша келісім жасасу негізінде жүктемені өзгерту туралы бұйрық шығару арқылы тарифтеу тізіміне өзгерістер енгізу жүргізілуі тиіс.

Жалақы бойынша: Қағидалардың 13-тармағына сәйкес барлық мамандықтар мұғалімдерінің бір айдағы жалақысы лауазымдық айлықақыны олардың #бір #аптадағы #нақты #жүктемесіне көбейту және алынған туындыны нормативтік оқу жүктемесіне бөлу арқылы есептеледі.

Сіздің жағдайда, жұмыс берушінің әрекеті өрескел еңбек құқын бұзушылық болып табылады.

ҚР Үкіметінің 2015 жылғы 31 желтоқсандағы № 1193 қаулысының 3-тармағының 2)-тармақшасында педагогтардың лауазымдық айлықақысы аптасына белгіленген оқу жүктемесін негізге ала отырып айқындалатыны және ҚР Білім және ғылым министрінің 2020 жылғы 11 мамырдағы №191 бұйрығының 14- тармақшасында аптадағы нақты жүктемесін бойынша есептелетіні көрсетілген.

Сондықтан, мәселе шешімін таппаған жағдайда қызметкердің өзінің бұзылған еңбек құқықтарын қалпына келтіру мақсатында ҚР Еңбек кодексінің 159 бабында көзделген тәртіпке сәйкес Келісім комиссиясымен жалпы сот құзыретінде қарастыруға мүмкіндігі бар.

Салалық кәсіподақтың әлеуметтік желілердегі парақшаларына мұғалімдерден жаңартылған білім беру мазмұны үшін берілетін қосымша ақы - базалық лауазымдық ақының, яғни 17 697 теңгенің 30% құрайтыны туралы жазылған сауалдарына қатысты келесі түсіндірме беріледі.

Ұйымдық-құқықтық нысаны мемлекеттік мекеме, қазыналық кәсіпорын қызметкерлерінің айлықақы, қосымша және үстеме ақыларының есептелу тәртібі «Азаматтық қызметшілерге, мемлекеттік бюджет қараты есебінен ұсталатын ұйымдардың қызметкерлеріне, қазыналық кәсіпорындардың қызметкерлеріне еңбекақы төлеу жүйесі туралы» ҚР Үкіметінің 2015 жылғы 31 желтоқсандағы № 1193 Қаулысымен (әрі қарай - Қаулы) белгіленген.

Қаулының 4-Қосымшасының 2-тармағы 11)-тармақшасына сәйкес жаңартылған білім беру мазмұны бойынша бастауыш, негізгі және жалпы орта білім беретін оқу бағдарламаларын іске асыратын білім беру ұйымдарының мұғалімдеріне 2018 жылдың 1-қаңтарынан бастап лауазымдық айлықақыдан (ЛА) 30% көлемінде қосымша ақы белгіленген.

Көрсетілген қосымша ақы нақты апталық оқу жүктеме көлемінен есептелген ЛА-дан жүргізіледі.

Мысалы, мұғалімнің апталық оқу жүктемесі 24 сағат, білімі жоғары, біліктілік санаты педагог-зерттеуші, педагогикалық еңбек өтілі 26 жыл болған жағдайда жаңартылған білім беру мазмұны үшін берілетін қосымша ақы келесі жолмен есептеледі:

1. Жоғарыда көрсетілген Қаулының 2-қосымшасына сәйкес 25

жылдан жоғары педагогикалық еңбек өтіліне ЛА есептеуге В2-2 буыны бойынша – 5,2 коэффициенті белгіленген.

«Педагог мәртебесі туралы» заңында айлықақыны есептеу үшін көзделген нормативтік оқу жүктемесі 16 сағатқа: ЛА = (17 697 * 5,2) = 92 024 *2,0 = 184 049 тг. құрайды;

Нақты оқу жүтемесі 24 сағатқа: ЛА=184 049 *24/16 = 276 073 тг. құрайды;

2. Жаңартылған білім беру мазмұны үшін ЛА-дан есептелетін қосымша ақы: 276 073 * 30% = 82 821 тг. құрайды.

Мұғалім ауылдық жерде жұмыс істейтін жағдайда, ЛА 25 пайызға арттырылып, шыққан нәтижеден жаңартылған білім беру мазмұны үшін қосымша ақы есептеледі: ЛА= (276 073*1,25)=345 091 тг. 345 091 * 30% = 103 527 тг. болады.

Согласно с п. 4 ст. 99 Трудового кодекса РК работодатель оплачивает отпуск по беременности и родам, отпуск работникам, усыновившим (удочерившим) новорожденного ребенка, с сохранением средней заработной платы, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договора, актом работодателя, за вычетом суммы социальной выплаты по случаю потери дохода в связи с беременностью и родами, усыновлением (удочерением) новорожденного ребенка, осуществленной в соответствии с Социальным кодексом (ст. 77, ст. 78).

В соответствии с п. 5 ст. 245 Социального кодекса для расчета социальной выплаты будет учитываться ежемесячный доход в размере, не превышающем семикратного размера минимальной заработной платы (МЗП), установленной законом о республиканском бюджете.

В 2025 году МЗП составляет 85 000 тенге.

Размер социальных выплат (СВ) по случаю потери дохода в связи с беременностью и родами, определяется путем умножения среднемесячного размера дохода (Дср), учтенного в качестве объекта исчисления социальных отчислений, на соответствующий *коэффициент количества дней нетрудоспособности (*К) в порядке, определяемом уполномоченным государственным органом, и выплачивается за счет активов Фонда.

СВ = Дср х К

Отпуск по беременности и родам при нормальных родах предоставляется продолжительностью – семьдесят календарных дней до родов и пятьдесят шесть календарных дней после родов (п.2 ст.99 ТК РК). Таким образом, лист временной нетрудоспособности выдается на 126 календарных дней.

*К - определяется путем деления количества дней, на которые выдан лист временной нетрудоспособности, на 30 календарных дней.

Рассмотрим пример, доход работника в месяц составляет 700 000 тенге к начислению.

Расчет среднемесячного размера дохода и коэффициент количества дней нетрудоспособности: Дср = 7 х 85000 = 595 000 тенге, *К = 126/30 = 4,2

Предельная социальная выплата: 595 000 х 4,2 = 2 499 000 – 249 900 (ОПВ 10%) = 2 249 100 тенге.

По данному примеру сумма средней заработной платы составляет в день

35 000 тенге (700 000/20).

Количество рабочих дней в отпуске составляет 90 дней (126 календарных дней). Выплата со всей суммы среднего дохода: 35 000 (сред з/п) х 90 раб дней = 3 150 000 тенге.

Сумма оплаты отпуска по беременности и родам, которую выплачивает работодатель: 3 150 000 тенге – 2 249 100 тенге = 900 900 тенге. Из указанной суммы удерживаются налоги и платежи, установленные законодательством Республики Казахстан.

Следует отметить, что ТК обязывает работодателя оплатить данную разницу между средней заработной платой работника и социальной выплатой, если это предусмотрено условиями трудового и (или) коллективного договоров, актом работодателя.

В соответствии ст. 30-2 Закона РК «О введении в действие Кодекса Республики Казахстан «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) с 1 января 2025 года вступили в силу ранее приостановленные нормы, регламентирующие порядок применения налоговых вычетов.

Согласно ст. 349 Налогового кодекса, будет пременен налоговый вычет на обучение, который позволет снизить сумму налогооблагаемого дохода за счет расходов на оплату обучения физического лица или находящегося на иждивении ребенка, не достигшего 21 года.

Пунктом 1 ст. 349 Налогового кодекса определены следующие уровни образования по которым применяется налоговый вычет по расходам на обучение:

1) дошкольное воспитание и обучение, осуществляемые в дошкольных организациях образования в Республике Казахстан;

2) техническое и профессиональное образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

3) послесреднее, высшее образование, осуществляемое в Республике Казахстан по соответствующим лицензиям на право ведения таких видов деятельности в организациях образования;

4) дошкольное воспитание и обучение, послесреднее, высшее образование, осуществляемые в автономных организациях образования, определенных пунктом 1 статьи 291 Налогового Кодекса *(автономная организация образования - не имеющая членства некоммерческая организация, учреждаемая Правительством Республики Казахстан, правовой статус и особый правовой режим деятельности которой определяются Законом РК «О статусе «Назарбаев Университет», «Назарбаев Интеллектуальные школы»

и «Назарбаев Фонд»).

Виды дошкольной организации определены Номенклатурой видов организаций образования, утвержденных приказом Министра образования и науки РК от 22 февраля 2013 года № 50, в него входят:

ясли–сад;

детский сад;

семейный ясли–сад;

санаторный ясли–сад;

дошкольный мини–центр

специальный ясли-сад;

специальный детский сад.

Обучение в средних учебных организациях не подпадает под налоговые вычеты, так как среднее образование - гарантированное Конституцией РК образование.

Налоговый вычет на обучение применяется в размере не более 118-кратного размера МРП, определенного за календарный год.

Подтверждающими документами для применения налогового вычета на обучение являются договор на оказание услуг и документ, подтверждающий факт оплаты таких услуг.

Налоговый вычет на обучение применяет один из законных представителей по произведенным расходам на оплату обучения в пользу физического лица-резидента Республики Казахстан.

Налоговый вычет - это уменьшающаяся сумма дохода, с которого уплачивается налог. Его также можно назвать льготным или поддерживающим государством, что позволяет вернуть ранее уплаченный налог в течение отчетного налогового периода или заплатить меньше налогов.

Согласно п. 1 ст. 342 Налогового кодекса РК (далее-НК РК), физическое лицо имеет право на применение следующих видов налоговых вычетов:

1) налоговый вычет в виде обязательных пенсионных взносов – в размере, установленном законодательством Республики Казахстан о пенсионном обеспечении;

2) налоговый вычет по взносам на обязательное социальное медицинское страхование;

3) стандартные налоговые вычеты;

4) налоговый вычет для многодетных семей;

5) прочие налоговые вычеты (далее – прочие вычеты).

С 1 января 2025 года вступили в силу нормы статьи 347 НК РК, в котором предусмотрен налоговый вычет для многодетной семьи:

«Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в совокупности на обоих родителей в размере не более 282-кратного размера месячного расчетного показателя, определенного за календарный год, в одном из следующих порядков:

1) для одного из родителей многодетной семьи в 23-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц;

2) для каждого родителя многодетной семьи в 12-кратном размере месячного расчетного показателя за каждый месяц.

Налоговый вычет для многодетной семьи применяется в случае наличия у физического лица на 1 января календарного года, в котором применяется вычет, четырех и более несовершеннолетних детей, подтверждаемого копиями свидетельств о рождении таких детей».

Вместе с тем, 1 января 2025 года граждане могут получать налоговые вычеты вне зависимости от банка, в котором был оформлен ипотечный кредит, так как вступила в силу статья 351 НК РК, которая значительно расширяет возможности для налогоплательщиков:

«Налоговый вычет по вознаграждениям применяется физическим лицом - резидентом Республики Казахстан по расходам на оплату вознаграждения по ипотечным жилищным займам, полученным в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций».

Это значит, что при получении ипотечных жилищных займов в любом банке или финансовой организации с лицензией на осуществление банковских операций граждане смогут воспользоваться правом на вычет по вознаграждениям.

Для того чтобы работодатель начал применять данный вычет, работник должен предоставить в кадровую службу или бухгалтерию заявление на налоговый вычет и подтверждающие документы:

1) договор ипотечного жилищного займа с банком или организацией, осуществляющей отдельные виды банковских операций на основании лицензии уполномоченного государственного органа по регулированию, контролю и надзору финансового рынка и финансовых организаций;

2) график погашения ипотечного жилищного займа с выделением суммы вознаграждения;

3) документ, подтверждающий погашение вознаграждения по такому займу.

Дополнительно, для сведения размещаем ссылку на Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 1 февраля 2018 года № 102, «Об утверждении форм заявления физического лица и справки о расчетах с физическим лицом», https://adilet.zan.kz/rus/docs/V1800016364 .

Духовное управление мусульман Казахстана 7 июня 2024 года официально объявило о переносе первого дня праздника Курбан айт на 16 июня, утвержденный в календаре религиозных праздников на 17 июня, составленном в начале года.

В соответствии с п. 5 ст. 84 Трудового кодекса РК первый день Курбан- айта объявлен в Казахстане выходным. Однако, если религиозные праздники выпадают на субботу-воскресенье, дополнительный выходной день не предоставляется. То есть, в 2024 году первый день Курбан-айта приходится на воскресенье, поэтому выходной день 16 июня не переносится.

В связи с этим, в опубликованное разъяснение «О расчете отпускных педагогов» от 30 мая в рубрике «ПРОФСОЮЗ РАЗЪЯСНЯЕТ» на страницах в социальных сетях Отраслевого профсоюза и республиканской образовательной, общественно-политической газете «Білімді Ел-Образованная страна» www.bilimdinews.kz вносится изменения и дополнения.

О расчете отпускных педагогов

Отпускные работника рассчитываются путем умножения среднедневного заработка на количество рабочих дней в период отпуска.

Порядок исчисления среднедневного заработка регламентируется приказом Министра здравоохранения и социального развития РК от 30 ноября 2015 года № 908 «Об утверждении Единых правил исчисления средней заработной платы» (далее – Правила) https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1500012533.

Согласно п.7 Правил, средняя заработная плата работника исчисляется путем умножения среднего дневного заработка на количество рабочих дней, приходящихся на период *события исходя из баланса рабочего времени при пятидневной или шестидневной рабочей неделе.

событие - связанные с сохранением или выплатой средней заработной платы, компенсацией за неиспользованные дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска в соответствии с Трудовым кодексом РК.

Во всех случаях средний дневной заработок определяется путем деления суммы начисленной заработной платы в *расчетном периоде на количество рабочих дней в расчетном периоде.

расчетный период - период продолжительностью двенадцать календарных месяцев, предшествующих событию, с которым связана соответствующая оплата (выплата) либо период фактически отработанного времени, если работник проработал у работодателя менее двенадцати календарных месяцев, используемый для исчисления средней заработной платы.

Следует учесть! В соответствии с п.13 вышеуказанных Правил, в случае повышения должностного оклада в расчетном периоде, исчисление средней заработной платы производится с учетом коэффициента повышения https://adilet.zan.kz/kaz/docs/V1500012533.

Важно знать! Согласно п. 1 ст. 90 Трудового кодекса РК продолжительность оплачиваемых ежегодных трудовых отпусков исчисляется *в календарных днях без учета праздничных дней, приходящихся на дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска, независимо от применяемых режимов работы и графиков сменности (Правовые основы праздников, отмечаемых в Республике Казахстан регламентируется законом РК «О праздниках в Республике Казахстан» https://adilet.zan.kz/rus/docs/Z010000267_ ).

Количество рабочих дней в продолжительности трудового отпуска зависит от баланса рабочего времени организации образования (пятидневная или шестидневная рабочая неделя).

Рассмотрим ситуацию:

Педагогу ежегодный оплачиваемый трудовой отпуск предоставляется продолжительностью 56 календарных дней (пп.3) п.1 ст.12 ЗРК «О статусе педагога»).

Период оплачиваемого трудового отпуска при продолжительности 56 к/д определен с 3 июня по 29 июля 2024 года, без учета государственного праздника (6 июля - день Столицы).

Количество рабочих дней в период отпуска, при:

Пятидневной рабочей неделе:

40 рабочих дней, с 3 июня по 29 июля (56 к/д).

Шестидневной рабочей неделе:

48 рабочих дней, с1 июня по 27 июля (56 к/д);

48 рабочих дней, с 3 июня по 29 июля (56 к/д).

С суммы отпускных удерживаются индивидуальный подоходный налог и другие обязательные платежи в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан!

В соответствии с п. 2 ст. 96 Трудового кодекса РК при прекращении трудового договора работнику, который не использовал или использовал не полностью оплачиваемый ежегодный трудовой отпуск, производится компенсационная выплата за неиспользованные им дни оплачиваемого ежегодного трудового отпуска.

Таким образом, при увольнении работника в случае, если он не был в отпуске, либо у него за период работы после очередного отпуска до даты увольнения «накопились» отпускные дни, работнику положена денежная компенсация за эти дни.

Согласно пп.1) п.1 ст.322 Налогового кодекса РК (далее – НК РК) в налогооблагаемый доход работника включаются переданные работодателем в собственность деньги в наличной и (или) безналичной формах в связи с наличием трудовых отношений.

Тем самым, компенсация за неиспользованный отпуск является налогооблагаемым доходом работника и подлежит обложению индивидуального подоходного налога (далее - ИПН) по стандартной ставке 10% (п.1 ст.320 НК РК).

Согласно п.8 ст.248 Социального кодекса РК (далее - СК РК) в доход для исчисления обязательных пенсионных взносов (далее - ОПВ), обязательных пенсионных взносов работодателя включаются все виды оплаты труда в денежном выражении и иные доходы.

Следовательно, с начисленной суммы компенсации удерживается ОПВ по ставке 10 % (пп.1) п.1 ст.249 СК РК).

П.1 ст.29 Закона РК «Об обязательном социальном медицинском страховании» указано, что доходами работников, в том числе государственных и гражданских служащих, принимаемыми для исчисления отчислений и взносов, являются доходы, начисленные работодателями, за исключением доходов, установленных пунктом 4 статьи.

Таким образом, из компенсационной выплаты также удерживаются отчисления на обязательное социальное медицинское страхование (далее –ОСМС) в установленной форме (ст.27 ЗРК «Об обязательном социальном медицинском страховании»).

Исходя из вышеизложенного следует, что компенсация за неиспользованный отпуск облагается налогами и социальными отчислениями аналогично заработной плате. Никаких освобождений или льгот в отношении этой суммы не предусмотрено.