Основные налоговые льготы для работников с инвалидностью
С 1 января 2026 года в Казахстане вступил в силу новый Налоговый кодекс, который вносит масштабные изменения в систему налогообложения физических лиц.
Работники с инвалидностью имеют право на ряд налоговых льгот, закрепленных Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее – НК).
1. О налоговых вычетах
Одним из ключевых новшеств станет введение прогрессивной шкалы индивидуального подоходного налога (ИПН).
Согласно ст.363 НК доходы физических лиц до 8500-кратного МРП в год (примерно 36,8 млн. тенге) будут облагаться по ставке 10%, а доходы сверх этой суммы — по ставке 15%. Это изменение направлено на повышение налоговой справедливости и снижение нагрузки на граждан с низкими доходами.
Примечание: 1 МРП на 2026 г. составит 4 325 тг.
Пересмотрены налоговые вычеты: ст.403 НК с 2026 года «Стандартный вычет» по ИПН меняется на «Базовый налоговый вычет».
Теперь размер «стандартного/базового налогового вычета» вместо 14 МРП (55 048 тг. в 2025 г.) с 2026 года будет равен 30 МРП (129 750 тг.). В последующие годы будет, соответственно, применяться актуальное на каждый год значение МРП, тем самым вычет будет увеличиваться.
Базовый вычет применяется за каждый календарный месяц. Общая сумма базового налогового вычета за календарный год теперь не должна превышать 360 МРП (30*12 мес.), установленного законом о республиканском бюджете и действующего на 1 января соответствующего финансового года (ранее - 168 МРП).
Таким образом, в 2026 г. физическое лицо имеет право на применение следующих видов личных налоговых вычетов:
1) налоговый вычет социальных платежей (ОПВ, ВОСМС);
2) базовый налоговый вычет;
3) социальные налоговые вычеты.
Важно! Согласно ст. 437 НК базовый налоговый вычет и социальные налоговые вычеты применяются на основании:
1) заявления физического лица о применении налоговых вычетов;
2) копий подтверждающих документов для применения социального налогового вычета.
2. Налоговые льготы (ИПН и взносы).
В соответствии с п.п.1) ст. 404 НК - для лиц с инвалидностью I и II групп, вычет увеличен до 5000 МРП в месяц.
882 МРП (п.п.2), 3) ст. 404 НК) для лиц с:
инвалидностью ІІІ группы;
ребенком с инвалидностью;
участникам Великой Отечественной войны, лицом, приравненным по льготам к участникам Великой Отечественной войны, и (или) ветераном боевых действий на территории других государств;
награжденным орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
проработавшим (прослужившим) не менее шести месяцев с 22 июня 1941 года по 9 мая 1945 года и не награжденным орденами и медалями бывшего СССР за самоотверженный труд и безупречную воинскую службу в тылу в годы Великой Отечественной войны;
одним из родителей, опекунов, попечителей ребенка с инвалидностью, за каждого такого ребенка с инвалидностью до достижения им 18 возраста;
одним из родителей, опекунов, попечителей лица, признанного лицом с инвалидностью по причине "лицо с инвалидностью с детства", за каждое такое лицо в течение его жизни;
одним из усыновителей (удочерителей), – за каждое такое лицо до достижения усыновленным (удочеренным) ребенком 18 возраста;
одним из приемных родителей, принявших детей-сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью, – за каждое такое лицо на период срока действия договора о передаче детей-сирот, детей, оставшихся без попечения родителей, в приемную семью.
Таким образом, указанные лица освобождаются от ИПН, если их доход не превышает соответственно 5000-, 882-кратный размер МРП за календарный год. Следует отметить, что предусмотренные налоговые льготы снижает их налогооблагаемый доход.
Важно! В обязательном порядке работник должен написать заявление о применении социального налогового вычета за календарный год о не удержании ИПН. Также оба родителя не имеют права использовать такой вычет.